稅法 節(jié)選

　　《稅法》：　　增值稅法是指國家制定的用以調(diào)整增值稅征收與繳納之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。　　從1954年法國*先開征增值稅以來，世界上170多個(gè)國家相繼開征了增值稅。增值稅之所以能夠在世界上眾多國家推廣，是由增值稅自身所具有的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)所決定的。　　（一）增值稅的特點(diǎn)　　1.不重復(fù)征稅，具有稅收中性的特點(diǎn)　　所謂稅收中性，這個(gè)概念有兩層含義：一是國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行進(jìn)行干擾，特別是不能使稅收超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。增值稅具有稅收中性的特征，是因?yàn)樵鲋刀愔粚?duì)增值額征稅，以前環(huán)節(jié)已征過稅的銷售額不再征稅，從而避免了重復(fù)征稅。另外，增值稅稅率檔次少，絕大部分應(yīng)稅項(xiàng)目按一個(gè)統(tǒng)一的基本稅率征稅，從而使絕大部分應(yīng)稅項(xiàng)目在生產(chǎn)流通的各個(gè)環(huán)節(jié)整體稅負(fù)一致。這樣一來，增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及消費(fèi)行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了稅收中性的特點(diǎn)。　　2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，*終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者　　增值稅在實(shí)行逐環(huán)節(jié)征稅的同時(shí)，實(shí)行逐環(huán)節(jié)扣稅，經(jīng)營者本身并沒有承擔(dān)稅款，而只是將從買方收取的稅款抵扣自己支付出去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額交給國家，*終將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給了終端消費(fèi)者。　　3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性　　無論從橫向還是縱向來看，增值稅都有著廣闊的稅基。從生產(chǎn)經(jīng)營的橫向關(guān)系看，無論工業(yè)、商業(yè)還是勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)，都是增值稅的應(yīng)稅范圍；從生產(chǎn)經(jīng)營的縱向關(guān)系看，每一貨物無論經(jīng)過多少生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，每一環(huán)節(jié)都要征收增值稅。　　4.實(shí)行比例稅率　　從實(shí)行增值稅制度的國家看，普遍實(shí)行比例稅制，以貫徹征收簡(jiǎn)便易行的原則。由于增值額對(duì)不同行業(yè)和不同企業(yè)、不同產(chǎn)品來說性質(zhì)是一樣的，原則上對(duì)增值額應(yīng)采用單一比例稅率，但是，為了貫徹一些經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策也會(huì)對(duì)某些行業(yè)或產(chǎn)品實(shí)行不同的政策，因而征收增值稅的國家都規(guī)定基本稅率和優(yōu)惠稅率或者稱為低稅率。　　5.實(shí)行價(jià)外稅制度　　增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度，是指稅金不包括在銷售價(jià)格內(nèi)，實(shí)行價(jià)稅分離，使企業(yè)的成本核算不受增值稅的影響。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)經(jīng)營者制定價(jià)格以生產(chǎn)價(jià)格為基礎(chǔ)，生產(chǎn)價(jià)格由生產(chǎn)成本加平均利潤(rùn)兩部分構(gòu)成，這樣國家以流通中商品為對(duì)象所征的稅款，只能作為價(jià)格附加，成為價(jià)外稅。價(jià)外稅，稅收的變動(dòng)不直接影響商品的價(jià)格和企業(yè)利潤(rùn)，稅收透明度高，稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁明顯，價(jià)稅分開，有利于發(fā)揮價(jià)格和稅收各自的獨(dú)特作用，便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格和稅收進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)也便于企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況確定價(jià)格。　　（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)　　1.能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)　　現(xiàn)行增值稅下，同一產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)是平等的，即一項(xiàng)貨物只要*終售價(jià)相同，無論它是由全能廠生產(chǎn)的還是由非全能廠生產(chǎn)的，無論其所經(jīng)歷的生產(chǎn)環(huán)節(jié)有多少，其稅收負(fù)擔(dān)是一致的，排除了稅收負(fù)擔(dān)受貨物結(jié)構(gòu)中外購協(xié)作件所占比重大小的影響，從而徹底解決了同一貨物由全能廠生產(chǎn)和由非全能廠生產(chǎn)所產(chǎn)生的稅負(fù)不平衡問題，促進(jìn)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)。　　2.有利于促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化　　由于增值稅的稅收負(fù)擔(dān)不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多寡而制約，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少只會(huì)影響整體稅負(fù)在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)間的縱向分配。所以，增值稅不但有利于企業(yè)生產(chǎn)向?qū)I(yè)化協(xié)作方向發(fā)展，還有利于生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)的合理化。　　3.有利于國家及時(shí)、穩(wěn)定地取得財(cái)政收入　　增值稅征稅范圍的廣闊性和連續(xù)性，使增值稅有著充足的稅源和為數(shù)眾多的納稅人，從而可以通過征收增值稅，取得及時(shí)、穩(wěn)定的財(cái)政收入。　　……